Максимов С.В.
"Защита авторских прав творческих работников в вопросах и ответах"
Особенности налогообложения творческих работников
Что такое профессиональные налоговые вычеты?
Каковы размеры профессиональных налоговых вычетов?
Каким образом оформляются профессиональные налоговые вычеты для включения их в доход автора?
Что такое профессиональные налоговые вычеты?
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить налоги. Уплатить налоги при получении вознаграждения обязан также и автор. Однако, учитывая особенности творческой деятельности, то есть расходы автора на материалы, необходимые для создания произведения, законодатель установил специальный порядок учета этих расходов автора, которые в налоговом законодательстве называются профессиональными налоговыми вычетами.
При получении авторского вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства и т. п. автор имеет право при расчете своих доходов произвести из них вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, произведенных при создании, издании, исполнении произведений науки, литературы и искусства и т. п.
Если такие расходы невозможно подтвердить документально, то вычеты можно произвести на основе установленных в налоговом законодательстве процентов.
Каковы размеры профессиональных налоговых вычетов?
В статье 221 Налогового кодекса РФ установлены следующие размеры профессиональных налоговых вычетов:
| Виды затрат |
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка |
20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
40 |
| других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию |
25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства |
20 |
| Создание научных трудов и разработок |
20 |
| Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
Каким образом оформляются профессиональные налоговые вычеты для включения их в доход автора?
При получении автором вознаграждения за создание произведения гражданин или организация, оплачивающие труд автора, должны удержать налоги с общей суммы вознаграждения. На основании письменного заявления автора об учете при исчислении налогов с уплачиваемого вознаграждения произведенных им расходов (профессиональные налоговые вычеты) должно быть произведено уменьшение взимаемых с него налоговых платежей.
